Безнадежная задолженность - это задолженность, по которой истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Основанием для списания безнадежной дебиторской задолженности в бухучете являются:
1) решение (приказ, распоряжение) руководителя;
2) акт инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами, иной первичный учетный документ (например, бухгалтерская справка).
Суммы дебиторской задолженности, признанные безнадежными к получению, списываются бюджетной организацией на уменьшение финансирования. При этом порядок списания безнадежной дебиторской задолженности в бухучете зависит от того, по какой деятельности возникла списываемая задолженность: основной (бюджетной) или внебюджетной (п.75 Инструкции N 180).
После списания с баланса задолженность подлежит отражению на забалансовом счете 05 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов". Это делается с целью наблюдения за возможностью ее взыскания. Причем для бюджетных организаций срок, в течение которого сумму списанной задолженности следует учитывать за балансом, законодательством не установлен. Этот период организация может определить самостоятельно и закрепить в учетной политике. Например, в коммерческих организациях списанная дебиторская задолженность учитывается за балансом в течение 5 лет с даты ее списания (п. 85 Инструкции N 50). Полагаем, аналогичный порядок вправе применить бюджетные организации.
Корреспонденция счетов по списанию безнадежной дебиторской задолженности
| Содержание операций | Дебет | Кредит |
| Отражено списание безнадежной дебиторской задолженности, возникшей при исполнении бюджетной сметы | 140, 142, 143, (230, 231, 232) | 150, 160, 170, 178, 179 |
| Отражено списание безнадежной дебиторской задолженности, возникшей при исполнении сметы доходов и расходов внебюджетных средств | 237 (410) | 150, 154, 160, 170, 178, 179 |
| Учтена за балансом сумма списанной дебиторской задолженности | 05 |
Если должник погасит списанный долг, то в учете производятся записи:
| Содержание операций | Дебет | Кредит |
| Поступила на расчетный (бюджетный) счет дебиторская задолженность, ранее списанная как безнадежная | 100 (103) | 173 |
| Поступила на расчетный (внебюджетный) счет дебиторская задолженность, ранее списанная как безнадежная | 111 | 237 (410) |
| Отражено поступление безнадежной дебиторской задолженности | 05 |